Переходим с 2007 года на упрощенную систему налогообложения
30 ноября 2006 года заканчивается прием заявлений от налогоплательщиков, желающих перейти с 1 января 2007 года на упрощенную систему.
Управление ФНС России по Амурской области обращает внимание налогоплательщиков, что предельный размер доходов за 9 месяцев 2006 года (15 млн руб.), ограничивающий право перехода организаций на «упрощенку», должен индексироваться на коэффициент-дефлятор. Данный коэффициент-дефлятор на 2006 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284 в размере 1,132.
Предельный размер доходов (20 тыс. руб.), превышение которого является одним из оснований для утраты права на применение упрощенной системы, на указанный коэффициент-дефлятор не корректируется.
Добровольные платежи предпринимателя в Пенсионный фонд не учитываются при упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не могут уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по нему) на страховые взносы в Пенсионный фонд, уплачиваемые в добровольном порядке.
Сумма единого налога за налоговый период или авансовых платежей, уплачиваемых за отчетный период, уменьшается только на величину страховых взносов в виде фиксированного платежа.
Об этом Минфин России сообщает в письме от 06.10.2006 N 03-11-05/226.
Минфин разъяснил, как учесть транспортные расходы на «упрощенке»
Для учета расходов на доставку товаров, приобретенных для перепродажи, придется дожидаться их реализации. Такие разъяснения следуют из письма Минфина России от 17.10.2006 N 03-11-05/233.
Напомним, что с начала этого года налогоплательщики, применяющие
упрощенную систему налогообложения, могут учесть расходы на
транспортировку товаров для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК
РФ). Расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке таких товаров
следует учитывать после фактической оплаты (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК
РФ). Но Минфин выдвинул еще одно требование: учесть расходы можно только
после продажи товаров. То есть ведомство полагает, что для учета должны
соблюдаться сразу два условия. Во-первых, транспортные расходы
фактически оплачены перевозчику. Во-вторых, товары реализованы
покупателям. Это значит, что если часть покупок не продана, затраты на
транспортировку полностью учитывать нельзя.
Об уплате транспортного налога
Минфин России в письме от 12.10.2006 N03-06-04-04/43 напоминает, что
транспортный налог нужно уплачивать по месту государственной регистрации
транспортного средства, а не по месту его фактического нахождения.
Поэтому если автомобиль зарегистрирован на головную организацию в одном
муниципальном образовании и передан для эксплуатации в филиал,
расположенный в другом муниципальном образовании, организация должна
уплачивать транспортный налог по месту нахождения головной организации.
Доплаты за вредность единым соцналогом не облагаются
Минфин России в письме от 24.10.2006 N03-05-02-04/166 разъяснил, в каком случае дополнительные выплаты работникам за тяжелые и вредные условия труда не будут облагаться единым социальным налогом.
Не облагаются ЕСН компенсации работникам за тяжелую и вредную работу, выплачиваемые работодателем в размере, установленном коллективным (трудовым) договором с учетом рекомендаций профсоюзных инспекторов труда. Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, которая проводится в соответствии с постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 14.03.1997 N 12.
В противном случае доплаты за вредную и тяжелую работу будут
признаваться повышенной заработной платой (ст. 147 ТК РФ) и облагаться
ЕСН.
О расходах на оплату труда
Как следует из письма Минфина России от 17.10.2006 N 03-05-02-04/157, дополнительные денежные выплаты матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, нельзя отнести к расходам в целях исчисления налога на прибыль. Также не могут быть учтены как расходы на оплату труда затраты на премии сотрудникам к юбилеям (50-, 55-, 60-летию), так как они не относятся к стимулирующим надбавкам. А поскольку эти расходы не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, они не облагаются и единым социальным налогом.
Разъяснение главного финансового ведомства касается только организаций -
плательщиков налога на прибыль организаций.
«Донорские» деньги освободили от зарплатных налогов
Фирма не обязана уплачивать ЕСН и пенсионные взносы с выплат работникам-донорам. Об этом сообщает Минфин в письме от 20.10.2006 N 03-05-02-04/160.
Представители финансового ведомства напомнили, что единый соцналог и
взносы на обязательное пенсионное страхование взимаются с выплат,
закрепленных трудовым или коллективным договорами. В то же время
обязанность работодателя сохранять за сотрудником средний заработок как
в дни сдачи крови, так и в дни отдыха предусмотрена статьей 186
Трудового кодекса и не зависит от каких-либо соглашений. Следовательно,
«донорские» не могут считаться выплатами по трудовым договорам.
Ликвидируемая организация остается налоговым агентом
При получении участником общества с ограниченной ответственностью доходов в результате его ликвидации ликвидируемая организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков НДФЛ, а также уплатить налог в бюджет. Об этом сообщается в письме Минфина России от 09.10.2006 N 03-05-01-04/291.
Речь идет о доходах в виде распределенной, но невыплаченной части
прибыли, а также выплачиваемой стоимости имущества общества, возникающей
у участников общества при его ликвидации.
НДФЛ: налог с доходов по банковским вкладам будут брать по-новому
Комитет Госдумы по бюджету и налогам одобрил поправки в Налоговый кодекс, согласно которым налог на доходы физлиц от банковских вкладов в части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, снижается с 35 до 13%.
Кроме того, с вкладов, открытых до изменения ставки рефинансирования, Минфин России предлагает не взимать этот налог в течение трех лет.
Поправки коснутся статей 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению» и 224 «Налоговые ставки» НК РФ.
Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной
инспекции ФНС России N3 по Амурской области