ТВС-анонс № 7 (14
февраля) 2007 г.
ККТ в платежных терминалах
Федеральная налоговая служба
рассмотрела запрос по вопросу применения контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в терминалах самообслуживания и сообщает
следующее.
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Федеральный
закон) предусмотрено, что наличные денежные расчеты при осуществлении
торговых операций, выполнении работ или оказании услуг на территории
Российской Федерации производятся всеми организациями и индивидуальными
предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовой
техники. Исключение составляют случаи, указанные в пунктах 2 и 3 статьи
2 Федерального закона.
К контрольно-кассовой технике, используемой при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в
соответствии со статьей 1 Федерального закона относятся
контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью,
электронно-вычислительные машины, в том числе персональные,
программно-технические комплексы.
При этом Федеральный закон не устанавливает различий в способах
проведения оплаты - с участием кассира-операциониста либо без такового,
что имеет место при использовании терминалов самообслуживания - торговых
автоматов, автоматов по приему различного рода платежей, информационных
киосков.
Срок действия разрешения Государственной межведомственной экспертной
комиссии об использовании торговых автоматов без применения
контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) закончился 01.01.2005.
В перечне моделей действующего Государственного реестра
контрольно-кассовой техники (письмо Роспрома от 24.04.2006 N СП-1386/16)
имеются модели ККТ (например, фискальный регистратор ПРИМ 21К), которые
могут работать в составе терминалов самообслуживания при условии
размещения под кожухом терминала и получения данных по каналу связи.
Таким образом, Федеральный закон, устанавливая необходимость применения
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт при осуществлении
торговых операций, выполнении работ и оказании услуг, не делает
исключения для расчетов с использованием торговых автоматов, терминалов
самообслуживания и других кассовых автоматов, что позволяет
квалифицировать использование кассовых автоматов, не имеющих в своем
составе контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный
реестр, как работу без применения контрольно-кассовой техники.
Отдел работы с налогоплательщиками
МРИ ФНС РФ N3 по Амурской области
Налоговые новости
Новые декларации по единому налогу на вмененный доход и ЕСХН
Обновлены формы налоговых деклараций по ЕНВД для отдельных видов
деятельности и единому сельхозналогу. Соответствующие изменения внесены
приказами Минфина России от 19.12.2006 N 177н и N178н, которые недавно
зарегистрировал Минюст России.
Так, в декларации по «вмененке» поменялся титульный лист и раздел 1, а
также правила их заполнения. Теперь на первом листе необходимо указывать
код вида экономической деятельности, а вот основной государственной
регистрационный номер - нет. Также исключены строки для подписи главного
бухгалтера.
Декларации по новой форме нужно представлять за первый налоговый период
2007 года.
Реализация религиозной литературы освобождена от НДС
Федеральным законом N176-ФЗ от 03.11.2006г. внесены уточнения в подпункт
1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса в части нормы, касающейся
освобождения от налогообложения НДС реализации предметов религиозного
значения и религиозной литературы.
Так, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость
реализация предметов религиозного назначения и религиозная литература,
производимые религиозными организациями (объединениями), уставный
капитал которых состоит полностью из вклада таких организаций.
Закон вступил в силу с 1 января 2007 года.
А также кратко о других изменениях в Налоговом кодексе…
- Федеральным законом N268-ФЗ от 30.12.2006 г. установлен семидневный
срок, в течение которого нотариусы, занимающиеся частной практикой, и
адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны письменно сообщать в
налоговый орган по месту жительства об открытии (закрытии) счетов,
предназначенных для ведения профессиональной деятельности.
- Федеральным законом N208-ФЗ от 05.12.2006 г. расширен перечень
доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц
следующим пунктом «средства материнского (семейного) капитала,
направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих детей».
Вместе с тем, социальный и имущественный налоговые вычеты не
применяются, если оплата расходов на обучение, строительство или
приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика
производится за счет средств материнского (семейного) капитала,
направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер
государственной поддержки семей, имеющих детей.
Декларация 2006 - в электронном виде
На сайте ФНС России www.nalog.ru размещена программа «Декларация 2006»
по автоматизированному заполнению налоговой декларации по налогу на
доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2006 год.
Напомним, что индивидуальные предприниматели, частные нотариусы,
адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, граждане,
получившие выигрыши, доход от сдачи в аренду жилья или продажи
недвижимого имущества, транспорта, обязаны продекларировать свои доходы
за 2006 год.
Срок представления деклараций - не позднее 30 апреля 2007 года.
Информируйте о вреде алкоголя правильно
На сайте ФНС России www.nalog.ru размещена информация о том, что с 1
февраля 2007 года вступает в силу новый порядок нанесения на
потребительскую тару надписи, предупреждающей о противопоказаниях к
употреблению алкогольной продукции. Данный порядок не распространяется
на алкогольную продукцию, произведенную до 1 февраля 2007 года.
Напомним, что указанный порядок утвержден приказом Минздравсоцразвития
России от 19.01.2007 N 49.
Когда право на «упрощенку» утрачено
Правило, согласно которому «упрощенец», превысивший по итогам отчетного
(налогового периода) предельно допустимый размер дохода, утрачивает
право на применение УСН, распространяется на все организации, в том
числе на вновь созданные. Об этом говорится в письме Минфина России от
15.01.2007 N 03-11-04/2/10.
В письме также напоминается, что по итогам отчетного (налогового)
периода в 2006 году величина предельного размера доходов
налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы
налогообложения, была равна 22 640 тыс. руб. (20 млн. руб. х 1,132).
Отдел работы с налогоплательщимками
МРИ ФНС РФ N3 по Амурской области
Декларационная кампания 2007 года
С нового года тема декларирования доходов вновь стала актуальной.
Налогоплательщики обязаны предоставить отчетность о полученных в прошлом
году доходах до 30 апреля 2007 года.
- Декларационная кампания 2007 года мало отличается от предыдущей
аналогичной кампании 2006 года, так как действуют те же формы
деклараций: 3-НДФЛ и 4-НДФЛ и порядок из заполнения.
Форм по-прежнему две: 3 - НДФЛ и 4 - НДФЛ. Однако их предназначение
стало совершенно иным. За прошлый год форму 3 - НДФЛ заполняли только
российские резиденты.
За 2006 год все налогоплательщики, которые обязаны декларировать свои
доходы (ст. 227 и 228 Налогового кодекса РФ) либо рассчитывают получить
имущественный или социальный вычет, должны будут заполнять форму 3 -
НДФЛ.
Что же касается формы 4 - НДФЛ, то она разработана исключительно для
предпринимателей и граждан, занимающихся частной практикой (нотариусов и
адвокатов). Эта категория налогоплательщиков должна представлять
декларацию по форме 4-НДФЛ:
- в первый год осуществления деятельности - в случае появления у
налогоплательщиков доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой;
-в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или
уменьшения в налоговом периоде дохода.
- Кто обязан представить налоговую декларацию в налоговый орган?
В обязательном порядке декларации о доходах должны представить
физические лица, которые занимались предпринимательской деятельностью
без образования юридического лица. Также в налоговый орган декларации
обязаны представить нотариусы и другие лица, занимающиеся законной
частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет; физические
лица, которые сдавали внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты,
гаражи, автомобили и так далее, то есть движимое и недвижимое имущество;
россияне, имеющие источник доходов за границей; физические лица, с
доходов которых не был удержан налог налоговыми агентами; физические
лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,
тотализаторов и других, основанных на риске игр; физические лица,
получившие доход от продажи имущества (движимого и недвижимого),
принадлежащего им на праве собственности; физические лица, получившие
вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.
- В какие сроки это нужно сделать?
- Налоговая декларация о доходах за 2006 год представляется физическими
лицами не позднее 30 апреля 2007 года в Межрайонную ИФНС России по месту
постоянного жительства.
Налоговая декларация в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса
может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в
электронном виде лично, через доверенное лицо (при наличии у такого лица
нотариально заверенной доверенности), по телекоммуникационным каналам
связи или направлена по почте. При отправке налоговой декларации по
почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с
описью вложения.
Более подробную информацию по вопросам организации приема деклараций, о
приемных часах, а также необходимые консультации по заполнению
деклараций и бланки налоговой декларации можно получить в налоговой
инспекции по месту постоянного жительства физического лица -
налогоплательщика.
- Для каких целей граждане могут еще представлять декларацию о
доходах?
- Физические лица имеют возможность представить декларацию в налоговый
орган по месту жительства для получения стандартных, социальных,
имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Декларация для получения тех или иных вычетов может быть подана
гражданами по истечении налогового периода в течение всего года.
Граждане в части расходов в 2006 году за обучение и лечение могут
воспользоваться в 2007 году социальными налоговыми вычетами по каждому
из указанных видов понесенных расходов в сумме не более 38 000 рублей
(при декларировании доходов 2007 г., данная сумма установлена в размере
50 000 рублей).
Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение социальных
налоговых вычетов в сумме, уплаченной им в 2006 году за свое обучение в
образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных
расходов на обучение, но не более 38000 рублей. Также в сумме,
уплаченной налогоплательщиком - родителем образовательному учреждению за
обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в
размере произведенных расходов, но не более 38 000 рублей на каждого
ребенка в общей сумме на обоих родителей.
- Что нового в 2007 году по представлению сведений за работников по
форме 2-НДФЛ?
Минюст России 17 ноября 2006 года зарегистрировал приказ ФНС России от
13.10.06 N САЭ-3-04/706@, которым утверждена форма справки о доходах
физического лица и рекомендации по ее заполнению. Сведения о доходах,
которые граждане получили от налоговых агентов в 2006 году необходимо
направить в налоговые органы по новой форме N 2-НДФЛ.
Так, в новой форме справки в первом разделе введен новый показатель -
код ОКАТО, который является обязательным для заполнения.
В случае, если налоговый агент является юридическим лицом, по коду ОКАТО
следует указывать код муниципального образования, на территории которого
находится налоговый агент-организация или ее обособленное подразделение.
Следует помнить, что при наличии у организации обособленного
подразделения, указывается код ОКАТО по месту нахождения этого
подразделения, при этом справка о доходах подается по месту постановки
на учет головной организации.
Справки о доходах физических лиц, полученных в 2006 году, налоговые
агенты обязаны представить не позднее 2 апреля 2007 года.
Также следует обратить внимание, что при ликвидации (снятии с учета
индивидуального предпринимателя) либо реорганизации компании справки о
доходах физических лиц должны быть представлены за истекший налоговый
период.
Справки о доходах физических лиц налоговые агенты должны подавать на
магнитных носителях либо по защищенным телекоммуникационным каналам
связи.
Из справки 2-НДФЛ исключен раздел 6 «Сведения о перечислении налога в
бюджет».
- В заключение напоминаем об ответственности за не представление
декларации о доходах?
В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики -
физические лица обязаны представлять в налоговые органы по месту
жительства декларацию о доходах физических лиц не позднее 30 апреля
года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, по доходам,
полученным в 2006 году, физические лица обязаны представить декларацию
не позднее 30 апреля 2007 года.
Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ непредставление
налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах
срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате
на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной
суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый
орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока
представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30
процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и
10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации
за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Чтобы избежать налоговых санкций, представьте в налоговую инспекцию
декларации и иные документы в установленные сроки, с указанием полной и
достоверной информации.
Отдел работы с налогоплательщиками
МРИ ФНС N3 по Амурской области
Наверх / Назад