Плательщиками страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (страхователями) являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, частные детективы и иные лица, которые занимаются частной практикой (далее ИП) вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Фиксированные платежи не связаны с доходом индивидуального предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности в данном налоговом периоде, а также от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде.
Согласно толкованиям Конституционного суда РФ тех нормативно-правовых актов, которые устанавливают эту обязанность, следует, что федеральный законодатель, признавая индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставляя им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, вправе с учетом специфики предпринимательского дохода, который в силу рискового характера предпринимательской деятельности не является постоянным и гарантированным, ввести правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определить его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.
В соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон) обязательный минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 рублей в месяц (1800 руб. в год). При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.2008 N 246, исходя из тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (14%), установленного пп. 1 п. 2 статьи 22 Федерального Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», и минимального размера оплаты труда (2300 руб. в месяц), установленного Федеральным Законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», утвержден размер страховых взносов на 2008 год в размере 3864 рублей (для справки, в 2007 г. - 1848 руб.).
В соответствии с п. 3 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (утв. Постановлением Правительства РФ от 11.03.2003 N148), в случае, если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного статьей 28 Федерального Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере.
Размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года на 12. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Таким образом, в 2008 году в обязательном порядке подлежит уплате 322 рубля в месяц. При этом 214,7 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 107,3 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии.
Уплаченные суммы страховых взносов уменьшают суммы исчисленного единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения (при объекте налогообложения «доходы»), но не более 50%. При общей системе налогообложения, едином сельскохозяйственном налоге и упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы), уплаченные суммы страховых платежей включаются в затраты.
Фиксированный платеж можно уплачивать частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа. Его также можно внести единовременно за год в сумме, равной годовому размеру платежа, не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 3 ст. 28 Закона).
Уплата фиксированных платежей индивидуальными предпринимателями является обязательной, за исключением случаев, установленных п. 3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. N 582, а именно:
1) Страхователи (ИП) 1966 года рождения и старше освобождаются от уплаты фиксированного платежа, направляемого на накопительную часть трудовой пенсии, а уплачивают взносы только на страховую часть.
2) Освобождаются от уплаты фиксированного платежа в полном объеме страхователи (ИП), являющиеся:
получателями пенсий, установленных в соответствии с Законом РФ N 4468-1 от 12.02.1993 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»;
пенсионерами органов прокуратуры (с 24.05.2005 - дня вступления в силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации N 223-О, поскольку их пенсионное обеспечение осуществляется на условиях и по нормам Закона РФ от 12.02.1993 N 4468-1).
3) Страхователи (ИП) освобождаются от уплаты страховых платежей в виде фиксированных платежей за период, в течение которого не осуществлялась деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.
Обязанность остальных категорий предпринимателей по уплате страховых взносов сохраняется и тогда, когда они не осуществляли свою деятельность.
Только в случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.
Обязанность представлять какие-либо расчеты или декларации при уплате фиксированных платежей законодательством не предусмотрена.
Предприниматели уплачивают эти взносы самостоятельно, без получения каких-либо уведомлений из налоговой инспекции или Пенсионного фонда.
Уважаемые предприниматели, исполняйте добросовестно и своевременно обязанность по уплате страховых взносов в ПФ РФ, обеспечьте достойную пенсию своим родителям и себе.
Oтдел работы
с налогоплательщиками
межрайонной ИФНС России N3 по Амурской области