С нового года тема декларирования доходов вновь стала актуальной. Налогоплательщики обязаны предоставить отчетность о полученных в прошлом году доходах до 30 апреля 2008 года.
1. Кто должен отчитаться по НДФЛ? Перечень граждан, которые должны подать в налоговые инспекции по месту жительства декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ), приведен в статьях 227, 228 Налогового кодекса. Вам, как добросовестному налогоплательщику, нужно отчитаться, если Вы:
· Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица;
· Частнопрактикующий нотариус;
· Адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
· Получили в 2007 году вознаграждение от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, по договорам гражданско-правового характера;
· Получили в 2007 году доход от сдачи в наем (в аренду) квартиры, (дома, комнаты и т.п.);
· Получили в 2007 году доход от сдачи в аренду автомобиля, гаража и другого имущества;
· Получили в 2007 году доход от продажи жилья, транспортных средств, ценных бумаг и другого имущества, которое находилось в Вашей собственности;
· Получили в 2007 году другие доходы, при выплате которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом;
· Получили в 2007 году выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).
Доходы, полученные в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения облагаются налогом на доходы.
В любом случае освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
2. Где взять форму декларации и программу для ее заполнения? Форму 3-НДФЛ можно бесплатно получить в налоговой инспекции в консультационном пункте по ул. Малиновского, 12 или в отделе работы с налогоплательщиками по улице Ленина, 57.
3. Как отчитаться? Вы можете лично представить декларацию по НДФЛ на бумажном носителе в налоговою инспекцию, направить декларацию в виде почтового отправления с описью вложения, передать по коммуникационным каналам связи, предоставить в электронном виде с подтверждением бумажного носителя (дискеты). Программу бесплатно можно записать в налоговой инспекции. Подать декларацию также может Ваш уполномоченный или законный представитель при наличии доверенности.
4. Какие сведения нужно отразить в декларации? В декларации Вы указываете все полученные в течение 2007 года доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, а также иные сведения, необходимые для расчета НДФЛ за налоговый период (п. 1 ст. 229 НК РФ). О том, как правильно заполнить декларацию, Вы можете получить консультацию в консультационном пункте, с 9 до 12 часов по ул. Малиновского, 12.
5. Сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) за 2007 год, Вам нужно перечислить в бюджет не позднее 16 июля 2008 года.
ПРОДАЛ ИМУЩЕСТВО, НЕ ЗАБУДЬ ПОДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ!
Особое внимание следует уделить предоставлению деклараций физическими лицами при продаже имущества, т. к. в 2007 году возникли проблемы по итогам декларационной кампании.
Граждане, получившие доходы от продажи имущества в 2007 году, должны предоставить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. К декларации необходимо приложить заявление на предоставления налогового вычета, а также копии:
· Свидетельство о государственной регистрации с отметкой о прекращении права собственности;
· Расписку о получении денежных средств с указанием в них адресных данных и паспортных данных продавца и покупателя или платежных документов, подтверждающих факт получения денежных средств.
· Договора купли-продажи.
Чтобы воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полной сумме, полученной от реализации жилья, дачных домиков, автомобилей необходимо владеть имуществом на праве собственности более 3-х лет. Если срок владения реализованным имуществом составляет менее трех лет, то сумма имущественного вычета не может превышать 1 млн рублей.
· В том случае, если налоговый вычет не будет превышать 1 млн рублей, налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, не будет уплачивать налог, но предоставить декларации необходимо в срок до 30 апреля 2008 года.
6. Когда заканчивается декларационная кампания? Последний день представления декларации по НДФЛ за 2007 год - 30 апреля 2008 года.
7. Когда и за какой период можно вернуть налог? Подать декларацию по НДФЛ, чтобы получить имущественный или социальный налоговый вычет на образование (лечение) и вернуть налог можно в любое время. А вот период, за который предоставляется такая декларация, ограничен трехлетним сроком со дня уплаты НДФЛ. Об этом говорится в пункте 8 статьи 78 НК РФ. Иными словами, в 2008 году подать декларации с целью получения вычетов можно за 2005, 2006, 2007 годы. Размеры вычетов ограничены. Так, размер имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья после 01 января 2003 года не может превышать 1000000 руб.
Новый социальный вычет
Введен новый социальный налоговый вычет по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию. Так, из базы исключаются суммы уплаченных в налоговом периоде (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
- страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
Эти договоры налогоплательщик может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы/вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).
Общий предельный размер социальных вычетов
Для социальных вычетов на образование (за исключением расходов на обучение детей), на лечение (за исключением расходов на дорогостоящее лечение) и на негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер.
Эти вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100000 руб. в налоговом периоде (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом, если у налогоплательщика в течение года было несколько или все перечисленные виды расходов, то он может сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах указанной максимальной величины. Прежний предельный размер социальных вычетов на обучение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлял 50 000 руб. по каждому из этих вычетов.
8. Предельный размер социальных налоговых вычетов на образование и лечение до 2007 года составлял 38 000 руб. (с 2007 года - 50 000 руб.). Важное условие: воспользоваться вычетом можно, только если Вы получили доходы, с которых был уплачен налог по ставке 13%.
Предприниматели, находящиеся на спец. режимах налогообложения не имеют права на получение имущественного и социального вычета (часто возникает у налогоплательщиков данный вопрос).
В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики физические лица обязаны представлять в налоговые органы по месту жительства декларацию о доходах физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, по доходам, полученным в 2007 году, физические лица обязаны представить декларацию не позднее 30 апреля 2008 года.
Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181–ого дня.
Чтобы избежать налоговых санкций, представьте в налоговую инспекцию декларации и иные документы в установленные сроки, с указанием полной и достоверной информации.
НДФЛ: выигрыши в лотерею
Выплаты и вознаграждения, полученные физическими лицами, облагаются налогом на доходы. Освобождаются от него только те поступления, которые перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Согласно пункту 28 данной статьи, выигрыши, получаемые при проведении рекламных мероприятий, не облагаются НДФЛ только в том случае, когда их стоимость не превышает 4000 рублей.
Организация, выдающая призы, признается налоговым агентом, а значит, обязана сама исчислить, удержать у победителя и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. О выигрышах в размере установленного предела и их победителях сообщать в инспекцию не надо, т.к. налог с них не удерживается. Но если одно и то же лицо получит за год несколько небольших выигрышей, а в совокупности их стоимость превысит лимит, то налог придется уплатить.
Подарки, полученные физическими лицами от компаний, не облагаются налогом по такому же принципу: если их стоимость не более 4000 рублей. Здесь следует отметить, что подарки и лотерейные призы необходимо различать, и база по ним рассчитывается отдельно. Данный вывод следует из пункта 28 статьи 217 НК РФ, где сказано, что доходы учитываются по каждому из оснований, а не в совокупности. Таким образом, если стоимость выигрыша и подарка по отдельности менее 4000 рублей, а в общей сложности лимит превышен, то НДФЛ удерживать не надо.
Если выигрыш - не деньги
Может возникнуть справедливый вопрос: как удержать налог на доходы, если призы выдаются в натуральной форме, например, продукцией самой фирмы? Ведь выплаты денежных средств не происходит. В этом случае заплатить НДФЛ придется уже самому налогоплательщику. Ведь согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ, если организация не может удержать у физического лица НДФЛ, она должна сообщить об этом в налоговые органы. А инспекция, в свою очередь, уведомит физическое лицо о том, что с доставшегося ему приза придется уплатить налог. Таким образом, победителю, выигравшему приз стоимостью более 4000 рублей, следует ждать новостей из налоговой инспекции.
Отдел работы с налогоплательщиками
Межрайонной ИФНС России N3 по Амурской области